2023年农村商业银行招聘每日一练(2022.12.18)
16. 根据国家税务局的规定，营改增后，纳税人转让房产的土地增值税应税收入不含增值税。为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下哪种方法计算土地增值税预征计征依据( )。
A.土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款
B.土地增值税预征的计征依据=预收款+应预缴增值税税款
C.土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款+增值税销项税额
D.土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款+增值税应纳税额
【答案】A。根据国家税务总局 2016 第 70 号公告的相关规定，营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增 值税预征计征依据：土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款，故 A 项正确;BCD 项错误。故本题正确答案选 A。
17. 个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其( )视为与生产经营有关费用，准予扣除。
A.35%
B.40%
C.45%
D.50%
【答案】B。根据《个体工商户个人所得税计税办法》(国家税务总局令第 35 号)第十五条(六)规定，个体工商户用于个人和家庭的支出不得扣除;第十六条规定，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其 40%视为与生产经营有关费用，准予扣除，故 B 项正确，ACD 项错误。故本题正确答案选 B。
18. 张教授为中国居民纳税人，2016 年 9 月份取得劳务报酬收入 15000 元，张教授的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税税额为( )元。
A.2400
B.2500
C.3000
D.3200
【答案】A。劳务报酬所得，适用比例税率，税率为 20%。每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元;4000 元以上的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000 元，对前款应纳税所得额超过 20000 元至 50000 元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过 50000 元的部分，加征十成。张教授应缴纳的个人所得税税额为 15000(1-20%)*20%=2400(元)，故 A 项正确;BCD 项错误。故本题正确答案选 A。
19. 张三向吴某借款 100 万元，后因吴某急需资金，张三以一套价值 110 万元的房产抵偿所欠吴某债务，吴某取得该房产产权的同时支付张三差价款 10 万元。已知契税税率为 2%。 下列关于此次房屋交易缴纳契税的表述中，正确的是( )。
A.吴某应缴纳契税 2.2 万元
B.张三应缴纳契税 2 万元
C.张三应缴纳契税 1.8 万元
D.吴某应缴纳 0.2 万元
【答案】A。以房产抵债或实物交换房屋，视同买卖房屋，应由产权承受人，按房屋现值缴纳契税，故契税应纳税额=计税依据*税率=110*2%=2.2(万元)，由产权承受人吴某缴纳，故 A 项正确;BCD 项错误。故本题正确答案选 A。
20. 下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的是( )。
A.烟丝
B.化妆品
C.高档手表
D.卷烟
【答案】D。目前采用复合计算方法计算消费税的应税消费品只有三种：卷烟、粮食白酒、薯类白酒，采取从量定额与从价定率相结合的复合计税方法，其计税公式，应纳税额=销售数量错误定额税率+销售额错误比例税率，故 D 项正确;ABC 项错误。故本题正确答案选 D。
